Приказ Минтруда 657н: кого из заказчиков ФНС передаёт на проверку

Короткий ответ

Что на самом деле делает приказ 657н

С 2024 года в регионах работают межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости. Чтобы комиссии было что рассматривать, ФНС передаёт им и в Роструд сведения о работодателях и заказчиках — перечень этих сведений утверждён приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н. Приказ 657н внёс в этот перечень изменения: поднял пороги отбора и добавил новый квартальный блок по бывшим работникам.

Адресат приказа — налоговые органы, а не бизнес и не самозанятые. Он отвечает на один вопрос: данные о каких заказчиках уходят на рассмотрение. Дальше комиссия и инспекция труда разбираются с каждым случаем по существу — уже по критериям из писем ФНС и практики Верховного Суда.

Отдельная деталь про дату. В самом приказе даты вступления в силу нет, поэтому она считается по общему правилу — десять дней после официального опубликования. Расчётно это 16 февраля 2026 года. У парного приказа 685н, о котором ниже, расчётная дата — 10 января 2026 года.

Три профиля отбора: таблица порогов

Числовых профилей, по которым заказчик попадает в поле зрения, сейчас три. Два — в Перечне 40н в редакции 657н, третий — в перечне индикаторов риска для трудовых проверок (приказ 838н в редакции приказа 685н).

Обратите внимание, как устроены условия: они срабатывают только вместе. Доля 75% сама по себе индикатором не является — она входит в профиль вместе с «более 35 самозанятых» и остальными порогами. И все три профиля описывают заказчика целиком, а не отдельного исполнителя: самозанятый с одним клиентом и доходом 40 тысяч в месяц ни в какой список сам по себе не попадает.

Какие данные ФНС передаёт

В комиссии уходит не «сигнал о нарушении», а набор показателей по заказчику и его исполнителям. У ФНС для этого всё есть: каждый чек самозанятого в «Мой налог» привязан к ИНН заказчика, так что картина взаимодействия видна без запросов. В передаваемых сведениях — количество привлечённых самозанятых, суммы выплат, доля дохода исполнителя от этого заказчика, число месяцев сотрудничества и количество чеков в месяц.

По этим данным комиссия видит структуру: например, у компании сорок исполнителей, каждый получает примерно одинаковую сумму двумя чеками в месяц уже год подряд, и для большинства это единственный источник дохода. Такая картина — повод разбираться. Но именно повод: выводы о характере отношений делаются по содержанию, а не по цифрам передачи.

Пороги — это не состав нарушения

Здесь проходит главная граница, которую стирают многие пересказы приказа. Пороги 657н и 685н — критерии отбора на проверку. Они отвечают на вопрос «на кого посмотреть», а не «кто нарушил». Из этого следуют два симметричных вывода.

Превышение порогов — не приговор. Компания с сорока подрядчиками-самозанятыми попадёт в передачу, но если каждый договор — про конкретный результат, с актами, своим оборудованием исполнителей и без встроенности в штат, комиссии будет не за что зацепиться. Пороги влияют на вероятность внимания к заказчику — сами по себе они ничего не решают, отношения оценивают по содержанию.

Работа «вне порогов» — не гарантия безопасности. Переквалификация происходит и там, где у заказчика три самозанятых: по жалобе исполнителя в суд (ст. 19.1 ТК), по итогам обычной налоговой проверки, по материалам банка. Дробить исполнителей по юрлицам или держать их «на 34 тысячах», чтобы не попасть в выборку, бессмысленно — состав признаков от этого не меняется, а сама схема добавляет вопросов.

Количественной шкалы нет и у признаков: ни один документ не устанавливает, сколько совпадений «достаточно». Суд и налоговый орган оценивают совокупность обстоятельств (п. 6 Постановления Пленума ВАС № 53), а неустранимые сомнения ч. 3 ст. 19.1 ТК прямо велит толковать в пользу трудовых отношений.

А признаки трудовых отношений — где?

Не в приказах Минтруда. Признаки, по которым договор ГПХ признают прикрытием трудовых отношений, описаны в письмах ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ и от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@, в п. 17 и 24 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15 и в определении трудовых отношений из ст. 15 ТК. Если свести их к сути, проверяющий смотрит на несколько линий:

• договор описывает функцию («оказывать услуги по направлению»), а не конкретный результат с объёмом;
• заказчик руководит процессом и контролирует работу, есть куратор;
• исполнитель подчиняется графику, распорядку, его распределяют по объектам и сменам;
• он встроен в структуру компании: планёрки, корпоративная почта, внутренние системы;
• работает материалами и оборудованием заказчика на его территории;
• оплата — фиксированная сумма за период, а не за результат, и весь доход идёт из одного места;
• отношения устойчивые: договор годами продлевается без изменений;
• статус НПД был условием заключения договора, чеки и отчётность за исполнителя ведёт заказчик централизованно.

Каждый признак сам по себе — не нарушение: значение имеет картина в целом. Полный разбор всех признаков с цитатами источников и формулировками «как можно и как нельзя» — в отдельной статье: признаки переквалификации договора с самозанятым.

О наличии трудовых отношений может свидетельствовать устойчивый и стабильный характер этих отношений. Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15, п. 17. vsrf.ru

Бывшие работники: отдельный профиль и отдельная норма

Сюжет «уволили — оформили самозанятым» в приказе 657н выделен в собственный квартальный профиль: более 10 самозанятых с доходом свыше 25 000 ₽, которые ещё в прошлом квартале были работниками той же организации. Порог здесь втрое ниже годового — массовый перевод штата в самозанятые ФНС видит быстро и передаёт в комиссию каждый квартал.

Но не путайте профиль отбора с налоговой нормой. Само по себе правило про бывшего работодателя — в п. 8 ч. 2 ст. 6 закона 422-ФЗ, и работает оно иначе, чем принято пересказывать:

Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. Федеральный закон № 422-ФЗ, п. 8 ч. 2 ст. 6. consultant.ru

Доход от бывшего работодателя в течение двух лет просто не подпадает под НПД: с таких выплат заказчик обязан удержать НДФЛ и заплатить взносы, как по обычному договору ГПХ с физлицом. Автоматической переквалификации в трудовой договор норма не влечёт, и статуса самозанятого исполнитель не теряет — по другим заказчикам он продолжает платить НПД как раньше. Два года считаются от даты прекращения трудовых отношений.

Штрафы и доначисления

Если проверка подтверждает подмену трудовых отношений, отвечает заказчик. За уклонение от оформления трудового договора (КоАП ст. 5.27 ч. 4, повтор — ч. 5):

Штраф считается за каждого работника, отношения с которым признаны трудовыми. К нему добавляются доначисления за проверяемый период: НДФЛ, который заказчик должен был удерживать как работодатель, страховые взносы и пени. Уменьшить доначисленный НДФЛ на налог, который исполнители уже заплатили как НПД, у заказчика не получится — эту позицию закрепил Верховный Суд (определение № 309-ЭС24-20306). Сам исполнитель при этом вправе вернуть уплаченный НПД как переплату.

Для самозанятого переквалификация — не его нарушение. Механизм ст. 19.1 ТК работает в его пользу: сомнения толкуются в сторону трудовых отношений, а значит — в сторону отпуска, больничных и взносов за счёт работодателя задним числом. Доход по этим отношениям выпадает из-под НПД, НДФЛ считает и удерживает заказчик.

Что делать заказчику

Шаг 1. Аудит договоров и фактики

Пройдитесь по активным договорам с самозанятыми — но не только по тексту. Проверяющий смотрит на фактические отношения: переписку, порядок выплат, кто чем работает. Сверяйтесь с признаками из писем ФНС и Пленума ВС № 15, и оценивайте картину целиком, а не количество совпавших пунктов — так же будет делать и комиссия.

Шаг 2. Переписать формулировки

Заменить:

• «ежемесячная оплата» на «оплата за конкретный результат по акту»
• «рабочее место» на «исполнитель работает на своём оборудовании»
• «рабочее время с 9 до 18» на «исполнитель сам планирует время, ориентируясь на срок сдачи»
• «оплата 3 500 ₽/час» на «оплата за результат: разработанный лендинг, 100 000 ₽»
• «оказание услуг по маркетингу» на конкретный предмет с объёмом и сроками

Шаг 3. Не создавать лишних признаков

Эксклюзивность в договор не вносить — она ничего не даёт заказчику, а признак зависимости создаёт. Чеки исполнитель формирует сам в «Мой налог», выплаты идут отдельными платёжными поручениями по договору, а не реестром зарплатного проекта. Доступы к системам — на срок договора и для его исполнения, без корпоративной почты с должностью.

Шаг 4. Оформить ответственность по-граждански

В договоре — ответственность исполнителя за качество и сроки: гарантии, порядок устранения недостатков, возмещение убытков. Это нормальная гражданско-правовая конструкция, которая заодно показывает: исполнитель несёт свой предпринимательский риск, а не получает оклад при любом исходе.

Шаг 5. Проверять отношения регулярно, а не разово

Договор переписали, а через полгода фактика снова съехала в «каждый день на связи с куратором» — так бывает чаще всего. Твойшаг оценивает работу самозанятого с каждым заказчиком по критериям ФНС и показывает светофор риска; на платном тарифе видно, какие сигналы риска его подняли.

Что делать, если отношения уже признали трудовыми

1. Получить акт. В акте проверки — обоснование: какие признаки нашли и на каких доказательствах. С этого начинается вся защита.
2. Подать возражения. В течение месяца с момента получения акта. Приложить договор, акты приёма-передачи, переписку, доказательства самостоятельности исполнителя: другие заказчики, свой прайс, реклама услуг, собственное оборудование.
3. Обжаловать в вышестоящем налоговом органе. Если возражения отклонили — жалоба в УФНС, это обязательный этап перед судом.
4. Идти в суд. Заявление в арбитражный суд — в течение трёх месяцев после решения по жалобе. Судебная практика по таким спорам разная, и решает качество доказательств реальной самостоятельности исполнителей.
5. Не копить пени. Пока идёт спор, пени продолжают расти, возможна блокировка счетов. Часто разумнее заплатить и возвращать через суд при выигрыше.

Частые вопросы